Налоговый кодекс статья 270

Перечень расходов очень большой, но, тем не менее, он открытый. Рассмотрим кратко каждый из видов расходов в том налоговый кодекс статья 270, в котором они приведены в НК РФ. Итак, при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: 1 в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения. Дивидендами в целях налогообложения прибыли признается любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения в том числе в виде процентов по привилегированным акциямпо принадлежащим акционеру участнику акциям долям пропорционально долям акционеров участников в уставном складочном капитале этой организации статья 43 НК РФ. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации. Обязанность по удержанию налога при выплате налоговый кодекс статья 270, возлагается на налогового агента - источника выплаты доходов от долевого участия. При применении пункта 1 статьи 270 НК РФ следует учитывать, что в соответствии с пунктом 4 статьи 269 НК РФ положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в налоговый кодекс статья 270 с порядком, принятым в пункте 2 статьи 269 НК РФ, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам и попадает под налогообложение прибыли на основании пункта 3 статьи 284 НК РФ. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, на основании пункта 3 статьи 284 НК РФ, применяются следующие ставки: 9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов налоговый кодекс статья 270 российских организаций российскими организациями и налоговый кодекс статья 270 лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации; 15 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. Обратите внимание, что любые расходы, осуществленные за счет прибыли после налогообложения, не учитываются при определении налоговой базы. То есть, если собственники приняли решение осуществить какие либо расходы налоговый кодекс статья 270 счет прибыли после налогообложения, то такие расходы не могут быть учтены при налогообложении прибыли. Рекомендуем осторожней относиться к принятым решениям, например, если принято решение создать фонды накопления и направить их на приобретение амортизируемого имущества, возникает определенный риск, надо просто создавать фонды, а не направлять их на связанные с текущей деятельностью цели. Например, если административные налоговый кодекс статья 270 предъявлены организации уполномоченными органами по контролю соблюдения строительными налоговый кодекс статья 270 установленных правил осуществления строительных работ, то расходы, осуществленные по их уплате, не учитываются в целях налогообложения Письмо УФНС по г. Согласно статье 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. Причем эта мера представляет собой санкцию штрафного характера, т. Гражданским кодексом Российской Федерации введено в оборот понятие налоговый кодекс статья 270, а не «взнос» в уставный складочный капитал. Исходя из этого, следует иметь в виду, что в целях налогообложения прибыли понятия «вклад» и «взнос» равнозначны. В соответствии со статьей 66 ГК РФ хозяйственными товариществами и обществами признаются коммерческие организации с разделенным на доли вклады учредителей участников уставным складочным капиталом. Под вкладом в имущество хозяйственного товарищества или общества могут быть как деньги, так и ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо права, имеющие денежное выражение. Денежная оценка вклада участника хозяйственного общества производится по соглашению между учредителями участниками общества и в случаях, предусмотренных законом. По договору простого товарищества договору о совместной деятельности двое или несколько лиц товарищей обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. В соответствии со статьей 1042 ГК РФ под вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи. Вклады товарищей предполагаются равными по стоимости, если иное не следует из договора простого товарищества или фактических обстоятельств. Денежная оценка вклада товарища производится по соглашению между товарищами. Из подпункта 7 пункта 1 статьи 254 НК РФ следует что, к материальным расходам относятся платежи за предельно допустимые выбросы сбросы загрязняющих веществ в природную среду. Расходы в виде сумм платежей налоговый кодекс статья 270 сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. То есть, из этого пункта следует, что наряду с расходами по налоговый кодекс статья 270 или созданию амортизируемого имущества не могут быть сразу учтены и расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств. Исключение составляют капитальные вложения в основные средства, а также затраты на их достройку и модернизацию в пределах 10 процентов суммы расходов отчетного налогового периода. Напомним, что амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности если иное не предусмотрено главой 25 НК РФиспользуются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со налоговый кодекс статья 270 полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей пункт 1 статьи 256 НК РФ. Обращаем внимание читателей на то, что с 1 января 2008 года амортизируемым будет признаваться имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей. При определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взносов на добровольное страхование. Исключение составляют взносы, указанные в статьях 255, 263 и 291 НК РФ. Обратимся к этим статьям. Согласно пункту 16 статьи 255 НК РФ в составе расходов на оплату труда учитываются взносы работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии на осуществление страховой деятельности, по договорам: долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент или аннуитетов за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лицав пользу застрахованного лица; налоговый кодекс статья 270 личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников; добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей. Например, расходы в виде взносов по добровольному страхованию от несчастных случаев на транспорте, возмещаемые организацией работнику, отправленному в отпуск, командированному работнику не учитываются для целей налогообложения. Так как взносы по этому виду страхования в пункте 16 статьи 255 НК РФ не указаны. Не учитываются в целях налогообложения прибыли взносы налогоплательщиков на добровольное страхование имущества. Налоговый кодекс статья 270 263 НК РФ предусмотрено, что расходы на добровольное страхование имущества включают страховые налоговый кодекс статья 270 по следующим видам добровольного страхования: добровольное страхование средств транспорта водного, воздушного, наземного, трубопроводногов том числе арендованного, расходы на содержание которого включаются в расходы, связанные с производством и реализацией; добровольное страхование грузов; добровольное страхование основных средств производственного назначения в том числе арендованныхнематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства в том числе арендованных ; добровольное страхование рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ; добровольное страхование товарно-материальных запасов; добровольное страхование урожая сельскохозяйственных культур и животных; добровольное страхование иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода; добровольное страхование ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями. Расходы по приведенным в статье 263 НК РФ добровольным видам страхования включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Таким образом, статьей 263 НК РФ установлен перечень видов добровольного страхования имущества, включаемых в состав расходов в целях налогообложения прибыли. Этот перечень является закрытым, следовательно, страховые взносы по договорам добровольного страхования имущества, не входящего в этот перечень, не учитываются в целях налогообложения прибыли. Например, поскольку страховые организации не имеют лицензию на обязательное страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты, то расходы по страхованию гражданской ответственности за причинение вреда при эксплуатации производственного объекта не учитываются для целей налогообложения прибыли в соответствии со статьей 263 НК РФ как расходы по обязательному страхованию. И еще одно исключение, установленное статьей 291 НК РФ. Все прочие расходы по договорам добровольного страхования не учитываются при исчислении налога на прибыль. В соответствии с пунктом 7 статьи 270 НК РФ для целей налогообложения налоговый кодекс статья 270 не учитываются расходы в виде налоговый кодекс статья 270 на негосударственное пенсионное обеспечение, кроме взносов, указанных в статье 255 НК РФ. В соответствии с пунктом 16 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся суммы страховых взносов по пенсионному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению. При этом в целях налогообложения прибыли совокупная сумма платежей работодателей, выплачиваемая по договорам негосударственного обеспечения работников, учитывается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. Суммы платежей взносов работодателей, перечисляемые по договорам добровольного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения работников относятся к расходам на оплату труда при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, или застрахованным лицом пенсионных оснований, предусмотренных законодательством Российской Федерации, дающих право на установлении пенсии по государственному обеспечению или трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований. На основании пункта 1 статьи 269 НК РФ в составе затрат организации в налоговый кодекс статья 270 налогообложения прибыли признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли на сопоставимых условиях. Налоговый кодекс статья 270 долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах под аналогичные обеспечения. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах. Данное положение применяется также к налоговый кодекс статья 270 в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки погашения и ценой продажи векселя. При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 % в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика налоговый кодекс статья 270 величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Банка РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте. При применении статьи 269 НК РФ необходимо налоговый кодекс статья 270, что особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам регулируются не только статьей 269 НК РФ, но и статьями 265, 272, 273, 291, 328 НК РФ. Также хочется отметить, что к внереализационным расходам относятся проценты, начисленные в связи с реструктуризацией кредиторской задолженности юридических лиц перед бюджетами различных уровней по налогам и сборам. Подобные расходы с 1 января 2006 года учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суммы комиссионных вознаграждений, начисленные и выплаченные банку по договору факторинга, сверх размеров, определенных статьей 269 Кодекса, для целей налогообложения прибыли не признаются согласно пункту 8 статьи 270 Кодекса. В соответствии со статьей 999 ГК РФ, 1011 ГК РФ комиссионер агент перечисляет в пользу комитента принципала иного доверителя все затраты, осуществленные им при исполнении договора комиссии агентского договора. Денежные средства, поступившие комиссионеру в счет оплаты затрат, произведенных им в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, не учитываются комиссионером при исчислении налоговой базы налога на прибыль ни в доходах, ни в расходах. В Письме УФНС по г. Также не учитываются расходы, осуществленные комиссионером за комитента, если такие расходы отражаются в налоговом учете комитента. Статьей 300 НК РФ определено, что только профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, в случае если они определяют доходы и расходы по методу начисления вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. При определении налоговой базы у профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих клиринговую деятельность налоговый кодекс статья 270 деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг, не учитываются расходы в виде гарантийных взносов, перечисляемых в специальные фонды, создаваемые в соответствии с требованиями законодательства Российской Налоговый кодекс статья 270, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам. Следовательно, все остальные налогоплательщики вправе учитывать расходы в виде указанных гарантийных взносов при соблюдении норм законодательства Российской Федерации о рынке ценных бумаг, при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены налоговый кодекс статья 270 договорам кредита или займа иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствама также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Аналогично, на основании пункта 12 статьи 270 НК РФ расходы в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований, не являются расходом. Налогоплательщики, в состав которых входят обособленные подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по вышеуказанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. К обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию услуг как своим работникам, так и сторонним лицам. К объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся жилой фонд, гостиницы за исключением туристических налоговый кодекс статья 270, дома и общежития для приезжих, объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, сооружения и оборудование пляжей, а также объекты газо- тепло- и электроснабжения населения, участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства социально-культурной сферы, физкультуры и спорта. К объектам социально-культурной сферы относятся объекты здравоохранения, культуры, детские дошкольные объекты, детские лагеря отдыха, санатории профилакториибазы отдыха, пансионаты, объекты физкультуры и спорта в том числе треки, ипподромы, конюшни, теннисные корты, площадки для игры в гольф, бадминтон, оздоровительные центрыобъекты непроизводственных видов бытового обслуживания населения бани, сауны. В том случае, если обособленное подразделение налогоплательщика получило убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием указанных в статье 275. При этом если не выполняется хотя бы одно из указанных условий, то убыток, полученный налогоплательщиком при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, налогоплательщик вправе перенести на срок, не превышающий десять лет, и направить на его погашение только прибыль, полученную при осуществлении указанных видов деятельности. Иными словами, убыток в этом случае все же может быть учтен, но в гораздо более поздние сроки, причем на его покрытие может быть направлена только та налоговый кодекс статья 270, которая будет получена от этих же видов деятельности. На практике сфера обслуживающего производства, как правило, убыточна, что не позволяет рассчитывать на получение прибыли от этого производства и в будущем. В результате такой убыток так и не окажет своего влияния на снижение налоговой базы по налогу на прибыль. Таким образом, организации заинтересованы, чтобы их деятельность соответствовала указанным выше критериям. Налогоплательщики, которые налоговый кодекс статья 270 градообразующими организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, а также объектов, указанных в абзацах третьем и четвертом статьи 275. Эти расходы признаются для целей налогообложения в пределах нормативов на содержание аналогичных хозяйств, производств и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту нахождения налогоплательщика. Если органы местного самоуправления не утвердили такие нормативы, налогоплательщики вправе применять порядок определения расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам. Если вышеуказанные объекты находятся на территории иного муниципального образования, чем головная организация, применяются нормативы, утвержденные органами местного самоуправления по месту нахождения этих объектов. Таким образом, при учете расходов, связанных с деятельностью обслуживающих производств, следует обратить особое внимание, налоговый кодекс статья 270 все расходы, связанные с оказанием услуг соответствующими подразделениями налогоплательщика, обобщаются и сравниваются с доходами, полученными от оказания этих услуг; при возникновении убытка отрицательной разницы между подобными доходами и расходами налогоплательщик должен подтвердить возможность учета этого убытка для уменьшения налоговой базы увеличения убыткаполученного налогоплательщиком от основной деятельности. Условия, выполнение которых позволит учесть налоговый кодекс статья 270 убыток в уменьшение налоговой базы текущего отчетного налогового периода, определены статьей 275. Под специализированными организациями следует понимать организации, созданные для осуществления деятельности, в том числе предпринимательской, в сфере жилищно-коммунального хозяйства, в социально-культурной сфере и так далее. При этом налогоплательщик не ограничен в возможности выбора организаций, которые являются специализированными и сравнение с которыми он может произвести. При этом сравнение производится по каждой услуге, оказываемой при использовании объектов подсобного хозяйства, жилищно-коммунального хозяйства, объектов социально-культурной сферы, учебно-курсовых комбинатов иных аналогичных производств и служб. Если налогоплательщик, в состав которого входят обособленные подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, не может произвести сравнение согласно условиям, предусмотренным в статье 275. При этом прибыль или убыток по объектам обслуживающих производств за отчетный налоговый период определяется исходя из данных по всем объектам, а не по каждому объекту отдельно. У налогоплательщиков, определяющих учет доходов и расходов по методу начисления, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками. Допустим, что работодатель в соответствии с трудовыми договорами производит оплату труда дважды в месяц, и при этом одна часть выплачиваемых средств является авансом заработной платы выплачивается 20 числа каждого месяцаа сама заработная плата начисляется один раз в месяц 5 числа следующего месяца. Правомерно ли в целях налогообложения прибыли банка включать во внереализационные расходы сумму задатка? В соответствии с п. В то же время при прекращении обязательства до начала его исполнения согласно нормам гражданского законодательства возникает ситуация, когда задаток перестает быть авансом. В этом случае сумму задатка следует рассматривать как безвозмездно полученное имущество у арендодателя собственника предмета аренды и как безвозмездно переданное имущество у банка. Организация, оставившая согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации задаток, становится его собственником и, в соответствии с п. Банк в этом случае должен рассматривать переданный задаток как безвозмездно переданное имущество и, следовательно, не должен учитывать его в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль». Согласно статье 117 ГК РФ под общественными организациями объединениями признаются добровольные объединения граждан в установленном законом порядке объединившихся на основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нематериальных потребностей. Общественные организации являются некоммерческими организациями имеют право осуществлять предпринимательскую деятельность только для достижения целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям. Участники члены общественных и религиозных организаций не сохраняют прав на переданное ими этим организациям в собственность имущество, в том числе на членские взносы. В соответствии со статьей 121 ГК РФ коммерческие организации в целях координации их предпринимательской деятельности, а также представления и защиты общих имущественных интересов могут создавать объединения в форме ассоциаций или союзов, являющихся некоммерческими организациями. Общественные иные некоммерческие организации, в том числе учреждения, могут добровольно объединяться в ассоциации союзы этих организаций. Ассоциация союз некоммерческих организаций является некоммерческой организацией. Часть расходов, указанных в подпункте налоговый кодекс статья 270 статьи 270 НК РФ, входит в состав целевых отчислений, учитываемых в соответствии с пунктом 34 статьи 270 НК РФ, поскольку подпунктом 1 пункта 2 статьи 251 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются такие целевые поступления за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, как целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства, осуществленные в налоговый кодекс статья 270 с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы. В налоговый кодекс статья 270 с пунктом 2 статьи 248 НК РФ для целей главы 25 НК РФ имущество работы, услуги или имущественные права налоговый кодекс статья 270 полученными безвозмездно, если получение этого имущества работ, услуг или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество имущественные права передающему лицу выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги. Таким образом, при безвозмездной передаче имущества налогоплательщик не получает экономической налоговый кодекс статья 270, в связи налоговый кодекс статья 270 чем у него не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложений прибыли. По мнению Минфина РФ, при оказании безвозмездных услуг следует налоговый кодекс статья 270 в целях налогообложения раздельно учет таких расходов. Налоговый кодекс статья 270 органы исполнительной власти на местах издают распорядительные документы о порядке сдачи в аренду объектов муниципальной собственности, которые предусматривают разовое внесение платы в виде целевых взносов. При этом согласно ст. В соответствии с п. Налоговый кодекс статья 270 образом, если в распорядительном документе органа исполнительной власти не содержится положений о возникновении у владельца помещения обязанности вступить в отношения аренды после получения взносов, то в целях налогообложения перечисление денежных средств на указанных условиях следует рассматривать как перечисление на безвозмездной основе. На основании нормы п. Если же из распорядительного документа органа исполнительной власти следует, что за дополнительную плату потенциальным арендатором приобретается право на вступление в отношения по аренде, выражающееся в появлении у владельца помещения обязанности вступить в отношения аренды после получения взносов, то в целях налогообложения прибыли перечисление денежных средств на указанных условиях должно рассматриваться как плата за приобретение права, используемого для ведения деятельности, направленной на получение дохода. В этом случае при выполнении всех остальных необходимых условий признания расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль отсутствуют основания для отказа от учета таких расходов при формировании налоговой базы». Подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов расходовполученных произведенных в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, вышеуказанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по целевому назначению в течение налогового периода либо использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного налоговый кодекс статья 270 Российской Федерации. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиками использованное ими по назначению, определенному организацией физическим лицом - источником целевого финансирования. В соответствии с этим документом при изменении в установленном порядке расчетных и отпускных цен на драгоценные металлы и драгоценные камни переоценка остатков технических и ювелирных алмазов и бриллиантов, золота, серебра и других драгоценных металлов в прокате, промышленных изделиях и химических соединениях, в ломе и отходах, остатков золота, серебра и бриллиантов в готовых ювелирных изделиях производится организациями без особых на то указаний по получению соответствующих документов о введении в действие новых цен. Переоценка драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется на разницу между новыми и ранее действовавшими расчетными и отпускными ценами в рублях и копейках за грамм химически чистого металла. Результаты от переоценки остатков вышеперечисленных материальных ценностей относятся на результаты финансовой деятельности организаций. Ценности, подготовленные к отправке и полностью оплаченные по которым денежные средства поступили на счет поставщикано не вывезенные на дату введения новых цен, не переоцениваются. Их переоценка производится получателем в день поступления и оприходования. Ценности, подготовленные к отправке, но не оплаченные покупателем по которым денежные средства не поступили на счет поставщика и не вывезенные на дату переоценки, переоцениваются поставщиком в общем порядке. Остатки драгоценных металлов, приобретенных аффинажными заводами за счет собственных оборотных средств, переоцениваются поставщиком в общем порядке. Налогами, предъявляемыми налогоплательщиком покупателю, при применении пункта 19 статьи 270 НК РФ выступают НДС и акцизы, исчисление и уплата которых определены главами 21 и 22 Налоговый кодекс статья 270 РФ. Эти налоги не могут рассматриваться в качестве расходов, налоговый кодекс статья 270 при налогообложении, так как в соответствии со статьей 171 НК РФ суммы НДС, предъявляемые налогоплательщиком покупателю продукции работ, услугподлежат налоговым вычетам, уменьшающим сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет. Исключение составляют суммы НДС, перечисленные в пункте 2 статьи 170 НК РФ. Напомним, что в этом пункте приведены случаи, при которых суммы НДС учитываются в стоимости товаров работ, услугв том числе основных средств и нематериальных активов. Часть расходов, предусмотренных данным пунктом, входит в состав целевых отчислений, учитываемых налоговый кодекс статья 270 пункту 34 статьи 270 НК РФ. При определении налоговой базы налоговый кодекс статья 270 учитываются такие целевые поступления за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности как средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами соглашениями на проведение профсоюзными организациями социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью подпункт 9 пункта 2 статьи 251 НК РФ. В целях применения этого пункта необходимо учитывать, что расходы на оплату труда должны учитываться для целей налогообложения прибыли только в случае, если нормы коллективного договора, правил внутреннего трудового распорядка организации, положений о премировании или других локальных нормативных актов, принятых организацией, реализованы в конкретном трудовом договоре, заключаемом между работодателем и работником. Требования, предъявляемые к трудовым договорам, заключаемым между работником и работодателем, предусмотрены разделом III ТК РФ. При этом в трудовом договоре допускаются кроме существенных условий трудового договора ссылки на нормы коллективного договора, правила внутреннего трудового распорядка организации, положения о премировании или другие локальные нормативные акты без их конкретной расшифровки в трудовом договоре. В этом случае считается, что вышеуказанные локальные нормативные акты распространяются на конкретного работника. Соответственно, если в трудовой договор, заключенный с конкретным работником, не включены налоговый кодекс статья 270 или иные начисления, налоговый кодекс статья 270 в коллективном договоре или локальных нормативных актах, либо на них нет ссылок, то такие начисления не могут быть приняты для целей налогообложения прибыли. Налоговый кодекс статья 270, если расходы налогоплательщика — акционерного общества на выплату вознаграждений членам совета директоров, производимых не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров с обществом, а на основании устава общества, то налоговый кодекс статья 270 расходы не могут быть отнесены в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль. Надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также надбавки, предусмотренные законодательством Российской Федерации за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера, учитываются в составе расходов на оплату труда в размерах, предусмотренных трудовым договором. На основании ТК РФ в том случае, если работник до 1 февраля 2002 года был принят на работу без заключения трудового договора, то документ, на основании которого он был принят на работу, следует рассматривать как трудовой налоговый кодекс статья 270. В данном случае под средствами специального назначения следует понимать средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий. На расходы по выплате вознаграждения руководителям за результаты финансово-хозяйственной деятельности, предусмотренного в трудовых договорах контрактах за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль не производится. Независимо налоговый кодекс статья 270 того, предусмотрена ли выплата материальной помощи работникам условиями трудовых договоров контрактов или коллективных договоров, эти расходы организации не учитываются для целей налогообложения прибыли. В Письме УФНС по г. Такие расходы подлежат учету за счет прибыли, остающейся после налогообложения. В соответствии с пунктом 7 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации. Но при этом согласно пункту 24 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору сверх предусмотренных законодательством отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей. Согласно статье 116 Трудового кодекса РФ ежегодные дополнительные отпуска предоставляются работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, работникам, имеющим налоговый кодекс статья 270 характер работы, работникам с ненормированным рабочим днем, работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами. Работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей налоговый кодекс статья 270 самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено федеральными законами. Порядок и условия предоставления таких отпусков определяются коллективными договорами или налоговый кодекс статья 270 нормативными актами. Статьей 119 Трудового кодекса РФ определено, что работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительностью не менее трех календарных дней. Следовательно, если продолжительность отпуска составляет свыше трех дней, то расходы по его оплате не могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль. Не учитываются, при определении налоговой налоговый кодекс статья 270 по налогу на прибыль, расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, налоговый кодекс статья 270 маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением: сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров работ, услуг в силу технологических особенностей производства; если расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами контрактами или коллективными договорами. Если доставка сотрудников к месту работы возможна только транспортом сторонней организации по причине отсутствия маршрутов транспорта общего пользования, но доставка не предусмотрена коллективным или трудовым договором, то расходы по перевозке работников к месту работы и обратно не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. В нем сказано следующее: несмотря на то, что налоговый кодекс статья 270 работников к месту работы и обратно возможна только специальным транспортом и может рассматриваться как технологическая особенность производства, однако в связи с тем, что она не предусмотрена трудовыми договорами контрактами или коллективными договорами, расходы по договорам, заключенным с транспортными организациями по доставке работников, не могут быть отнесены к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли. Специалисты Минфина посчитали, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на доставку от места жительства сбора до места работы и обратно только работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом или в полевых экспедиционных условиях подпункт 12. Указанные расходы налоговый кодекс статья 270 быть предусмотрены коллективными договорами. А расходы организации по доставке сотрудников автобусом к месту работы и обратно не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном налоговом периоде пункт 26 статьи 270 НК РФ. По мнению Минфина организация вправе отнести на расходы затраты, связанные с перевозкой рабочих, если такие расходы обусловлены технологическими особенностями производства и предусмотрены трудовыми или коллективными договорами. Но расходы организации по доставке работников на работу и оплате проезда от места работы до дома в черте города не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Образующиеся ценовые разницы подлежат погашению за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после налогообложения прибыли. В Письме УФНС по г. Следует обратить особое внимание на то, что перечень расходов, приведенных в пункте 29 статьи 270 НК РФ, является открытым, то есть любые расходы социального характера в пользу работника налогоплательщика или иных лиц не учитываются в уменьшение налогооблагаемых доходов как другие налоговый кодекс статья 270 расходы. Решение об увеличении уставного капитала общества путем увеличения номинальной стоимости акций принимается общим собранием акционеров. Согласно подпункту 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ для целей налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих налоговый кодекс статья 270 акций, либо налоговый кодекс статья 270 между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе. Соответственно, согласно пункту 31 статьи 270 НК РФ у организации-эмитента не учитывается в качестве расхода стоимость переданных налогоплательщиком-эмитентом акций, распределяемых между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, переданных взамен первоначальных, и налоговый кодекс статья 270 стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении налоговый кодекс статья 270 капитала. Налоговый кодекс статья 270 организация передала кредитору в качестве залога собственное имущество, то такая передача имущества залогодержателю не является реализацией для целей налогообложения, поскольку в этом случае не происходит перехода права собственности статья 39 НК РФ. Значит, у залогодателя не возникает налоговый кодекс статья 270 налоговых последствий по налоговый кодекс статья 270 на прибыль. Не возникает налога на прибыль и при возврате заложенного имущества, так как объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы от реализации и внереализационные доходы пункт 1 статьи 247 НК РФ и пункт 1 статьи 248 НК РФ. Следовательно, имущество, переданное в залог, не включается в расходы залогодателя, учитываемые при налогообложении прибыли, согласно пункту 32 статьи 270 НК РФ. Но в том случае, как только заложенное имущество будет реализовано с публичных торгов, у залогодателя возникают налоговые налоговый кодекс статья 270. Это обусловлено тем, что до момента реализации переданное в залог имущество было собственностью залогодателя. Поэтому обложение налогом на прибыль этой операции будет происходить у залогодателя как обычная реализация имущества. Имущество, полученное в форме залога, не учитывается у залогодержателя при определении налоговой базы по налогу на прибыль, ни в момент поступления к нему, ни в момент реализации его с публичных торгов. Пунктом 2 статьи 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления за исключением целевых налоговый кодекс статья 270 в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья налоговый кодекс статья 270, к которым относятся целевые поступления из бюджета бюджетополучателем и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций или физических лиц использованные вышеуказанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели вышеуказанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов расходовполученных произведенных в рамках целевых поступлений. К целевым поступлениям в контексте настоящего пункта, отнесены также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 582 ГК РФ. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных налоговый кодекс статья 270. В целях настоящей статьи при применении подпункта 4 пункта 2 налоговый кодекс статья 270 251 НК РФ следует учитывать, что понятие «благотворительная деятельность» приведено в статье 1 Федерального закона от 11 августа 1995 года 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»: «…благотворительная деятельность- это добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной безвозмездной или на льготных условиях передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки…». Перечень налоговый кодекс статья 270 поступлений некоммерческим организациям, перечисленный в пункте 2 статьи 251 НК РФ, является исчерпывающим. В соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ целевые поступления, полученные в виде подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, учитываются некоммерческими организациями с даты их получения в составе внереализационных доходов товары и минеральное сырье, признаваемые подакцизными приведены в пунктах 1 статьи 181 НК РФ. Следует иметь в виду, что перераспределение целевых поступлений и грантов между некоммерческой организацией и входящими в ее структуру территориальными организациями, созданными в соответствии с законодательством о налоговый кодекс статья 270 организациях, при определении налоговой базы не учитывается. При условии передачи некоммерческими организациями полученных в установленном порядке целевых поступлений и грантов, созданным ими территориальным организациям, у последних поступившие средства признаются, соответственно, целевыми поступлениями, полученными на ведение уставной деятельности, и грантами, полученными на осуществление конкретных программ. В обратном порядке так же будет действовать это правило, а именно, целевые поступления, полученные налоговый кодекс статья 270 организациями на осуществление уставной деятельности от созданных ими в установленном порядке территориальных организаций, признаются у организации-получателя целевыми поступлениями, полученными на осуществление уставной деятельности. Пунктом 5 статьи 261 НК РФ установлено, что в состав расходов для целей налогообложения не включаются расходы на безрезультатные работы по освоению природных ресурсов, если в течение пяти лет до момента предоставления налогоплательщику прав на геологическое изучение недр, разведку и добычу полезных ископаемых или иное пользование участком недр на этом участке уже осуществлялись аналогичные работы. Данное положение не применимо в том случае, если вышеуказанные работы проводились на основе принципиально иной технологии или в отношении других полезных ископаемых. В статьях 261, 325 НК РФ определен порядок учета расходов, связанных с освоением природных ресурсов. Пунктом 2 статьи 262 НК РФ предусмотрено, что расходы налогоплательщика на научные исследования или опытно-конструкторские разработки, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, подлежат включению в состав прочих расходов равномерно, в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов. Для организаций, зарегистрированных и работающих на территориях особых экономических зон, сделано исключение. Эти организации расходы на НИОКР, не давшие положительного результата, признают в налоговый кодекс статья 270 отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Вместе с тем, на основании пункта 4 статьи 262 НК РФ организация вправе учитывать только такие расходы на научно-исследовательские работы, по которым она выступает не в качестве исполнителя подрядчика или субподрядчика. В связи с этим организация не вправе учитывать при исчислении налога на прибыль расходы, связанные с осуществлением научно-исследовательских работ, налоговый кодекс статья 270 отношении которых она является исполнителем, поскольку такие расходы рассматриваются как расходы на осуществление деятельности, направленной на получение доходов. Налоговый кодекс статья 270 осуществлении отчислений на формирование отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, необходимо руководствоваться перечнем указанных фондов, утвержденным Правительством Российской Федерации. В налоговый кодекс статья 270 с подпунктом 5 пункта 1 статьи 264 НК РФ суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, относятся к прочим расходам, связанным с производством или реализацией. Суммы, выплаченные сверх норм, относятся к расходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Далее в Письме сказано следующее: «Правительством Российской Федерации Постановление Правительства Российской Федерации налоговый кодекс статья 270 02. Согласно подпункту 11-13 пункта 1 статьи 264 НК Налоговый кодекс статья 270 к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся: расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ. На основании подпункта 16 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относится плата государственному или частному нотариусу налоговый кодекс статья 270 нотариальное оформление. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий установлены статьей 333. За выполнение вышеуказанных действий, когда для них законодательными актами Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату по тарифам, соответствующим размерам государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичного действия в государственной нотариальной конторе. В других случаях тариф определяется соглашением между физическими или юридическими лицами, обратившимися к нотариусу, и нотариусом. Плата за нотариальное оформление сверх тарифов государственному или частному нотариусу относится к расходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Согласно подпункту 29 и 30 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным налоговый кодекс статья 270 производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика: взносы, вклады иные обязательные платежи, уплачиваемые некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, вкладов иных обязательных платежей является условием для осуществления деятельности налогоплательщиками — плательщиками таких взносов, вкладов или иных обязательных платежей; взносы, уплачиваемые международным организациям и организациям, предоставляющим платежные системы и электронные системы передачи информации, если уплата таких взносов является обязательным условием для осуществления деятельности налогоплательщиками - плательщиками таких взносов или является условием предоставления международной организацией услуг, необходимых для ведения налогоплательщиком - плательщиком таких взносов указанной деятельности. На основании подпункта налоговый кодекс статья 270 и 44 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим налоговый кодекс статья 270, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика: расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки или реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках, налоговый кодекс статья 270 не более 7% стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания; потери в виде стоимости налоговый кодекс статья 270, утратившей товарный вид, а также не реализованной в пределах сроков, указанных в налоговый кодекс статья 270 44 пункта 1 статьи 264 НК РФ морально устаревшей продукции средств массовой информации и книжной продукции, списываемой налогоплательщиками, осуществляющими производство и выпуск продукции средств массовой информации и книжной продукции, в пределах не более 10 % стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции, а также расходы на списание и утилизацию бракованной, утратившей товарный вид и нереализованной продукции средств массовой информации и книжной продукции. Под расходом признается стоимость продукции средств массовой информации и книжной продукции, не реализованной в течение следующих сроков: для периодических печатных изданий - в пределах срока до выхода следующего номера соответствующего периодического печатного издания; для книг иных непериодических печатных изданий - в пределах 24 месяцев после выхода их в свет; для календарей независимо от их вида - до 1 апреля года, к которому они относятся; Расходы на замену бракованных, утративших товарный вид и недостающих экземпляров периодических печатных изданий, а также потери в виде стоимости утратившей товарный вид, бракованной и нереализованной продукции СМИ и книжной продукции, превышающие вышеуказанные нормативы, в целях исчисления налога на прибыль не учитываются. В соответствии с пунктом 2 статьи 264 НК РФ к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием или обслуживание представителей налоговый кодекс статья 270 организаций, участвующих в переговорах в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а налоговый кодекс статья 270 участников, прибывших на заседания совета директоров правления или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения налоговый кодекс статья 270 мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия для указанных лиц, а также официальных лиц организации - налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к налоговый кодекс статья 270 проведения представительского мероприятия или заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Представительские расходы включаются в течение отчетного налогового периода в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов налогоплательщика на оплату труда за налоговый кодекс статья 270 отчетный налоговый период. Не признаются для целей налогообложения расходами на подготовку и переподготовку кадров: расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения; расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг; расходы, связанные с оплатой обучения налоговый кодекс статья 270 высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования. Абзацами 2 - 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ закреплено, что к расходам организации на рекламу для целей налогообложения относятся в полном объеме: расходы на рекламные мероприятия налоговый кодекс статья 270 средства массовой информации в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению и телекоммуникационные сети; расходы на световую иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, или о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании. Расходы налогоплательщика, на приобретение изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных компаний, а также налоговый кодекс статья 270 на иные виды рекламы, не указанные в абзаце 2 - 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного налогового периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, налоговый кодекс статья 270 в соответствии со статьей 249 НК РФ. Таким образом, расходы на приобретение изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также на иные виды рекламы, не предусмотренные абзацами 2 - 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ сверх установленных абзацем пятым пункта 4 статьи 264 НК РФ предельных норм 1% относятся к расходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Действие абзаца первого настоящего пункта не распространяется на расходы отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития. Расходы, перечисленные в пункте 3 статьи 262 НК РФ в виде сумм отчислений сверх норм, установленных для целей налогообложения, признаются расходами, не учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Доходы в виде положительной разницы, а также убытки в виде отрицательной разницы, полученные при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости согласно подпункту 24 пункта 1 статьи 251 НК РФ и пункту 46 статьи 270 НК РФ не учитываются при исчислении налога на прибыль. Именно эта переоценка не учитывается для целей налогообложения прибыли. Статьей 276 НК РФ определены особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль участников договора доверительного управления имуществом. Доверительный управляющий обязан сообщать учредителю управления выгодоприобретателю сведения о полученных доходах и расходах, а не только о полученной прибыли. Если доверительное управление является основным видом деятельности, то доходы учредителя управления выгодоприобретателю являются для него выручкой. Убытки от договора доверительного управления не сможет учесть не только учредитель управления, но и выгодоприобретатель. В соответствии с подпунктом 27 пункта 1 статьи 251 НК РФ, доходы в виде имущества включая денежные средства или имущественных прав, которые получены религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогично расходы религиозных организаций, связанные с совершением религиозных обрядов и церемоний, а также в связи с реализацией религиозной литературы и предметов религиозного назначения не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Согласно подпункту 30 пункта 1 статьи 251 НК РФ доходы в виде налоговый кодекс статья 270 работ, услугполученного медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование, за счет средств финансирования предупредительных мероприятий, используемого в установленном порядке, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Так как эти средства не учитываются как доходы для целей налогообложения прибыли, то они не могут учитываться, как и расходы. Поэтому вышеуказанным законом статья 270 НК РФ дополнена пунктом 48. Данный пункт распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года. Аналогично, не учитываются и расходы судовладельцев на обслуживание, ремонт иные цели, связанные с содержанием и эксплуатацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. Следует иметь в виду, что вышеприведенный перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения, не является закрытым. Не приведенные в этом перечне расходы не смогут быть учтены для целей налогообложения, если они не будут отвечать одновременно трем условиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 НК РФ. Следовательно, расходы не будут учитываться в уменьшение налогооблагаемой прибыли, если они не будут подтверждены документально, не будут экономически обоснованы или не будут связаны с деятельностью, по которой получены доходы. Ямского поля, дом 2, корпус 13, этаж 7 +7 495 937-34-51 © 2015 «Интерком-Аудит» Все права защищены 125040, г. Ямского поля, дом 2, корпус 13, этаж 7 +7 495 937-34-51.